［経済］簿記勘定科目一覧表（用語集）

脱税

脱税とは

脱税の定義・意味・意義

脱税とは、不正な会計処理により、決算書（貸借対照表や損益計算書）の数字を減らして、納税額の一部または全部をのがれることをいう。

脱税と関係・関連する概念

類似概念

粉飾決算

粉飾決算と脱税とは、同じこと（＝決算書の数字を不正に操作すること）の裏表（＝数字を増やすのか、数字を減らすのか）である。

節税

脱税は違法だが、節税は合法（税法の範囲内）である（さらには、節税は権利である、とも）、といった言い方がされる場合がある。

しかし、両者の区別基準は、単に法律に違反しているか否かではない。

納税者の主観＝善意・悪意がさらに問題となるからである。

つまり、法律に違反していても、善意であれば、脱税とは取り扱われない。

そして、この納税者個人の善意・悪意は、実務上は、その人の「主観的事情」に基づいた（を基礎とした）うえ、その行為が社会通念上相当であるか、具体的には、その行為を第三者（税務署の職員）に合理的に説明できるか否か（説明可能性）という基準で判断されている。

経費とは

したがって、脱税と節税の区別基準は、結局、その行為を税務署に対して合理的に説明できるかどうか、によることになる。

脱税の方法・手段・仕方・手法

脱税には、大別すると、次の２つの方法がある。

損益計算書の利益操作

収益を過小に、または費用を過大に計上することで、損益計算書上の当期純利益（経営成績）を実際以下であるように見せる方法である。

貸借対照表の資産の過小計上または負債の過大計上

損益計算書の当期純利益は、貸借対照表の純資産の部の剰余金（利益剰余金）とつながっている。

すなわち、損益計算書の当期純利益のうち内部留保された利益が、貸借対照表の利益剰余金に加えられ、その結果、資産と純資産（資本）が増加することになる。

貸借対照表の役割・機能

したがって、 逆に、貸借対照表の資産が減るか（→資産の過小計上）、あるいは、負債が増えれば（→負債の過大計上）、損益計算書の当期純利益は減ることになる。