簿記勘定科目一覧表（用語集）

有価証券利息とは

有価証券利息勘定の定義・意味

有価証券利息とは、債権（国債、地方債、社債といった公社債）から生ずる受取利息を処理するための勘定科目をいう。

その他の勘定科目との関係

受取配当金

簿記上、有価証券として取り扱われるものには、株券と債券（国債・地方債・社債）とがある。

• 株式の配当金→受取配当金で処理
• 債券（国債・地方債・社債）から生じる利子→有価証券利息で処理

受取利息との違い

有価証券利息との区別に迷うものに、受取利息がある。

企業会計原則では、特に有価証券利息と受取利息とを区別すべきとする規定はないが、財務諸表規則（「財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則」）では次のように規定されている。

（営業外収益の表示方法） 第九十条　営業外収益に属する収益は、受取利息（有価証券利息を除く。）及び割引料、有価証券利息、受取配当金、有価証券売却益、仕入割引その他の項目の区分に従い、当該収益を示す名称を付した科目をもつて掲記しなければならない。ただし、各収益のうちその金額が営業外収益の総額の百分の十以下のもので一括して表示することが適当であると認められるものについては、当該収益を一括して示す名称を付した科目をもつて掲記することができる。

したがって、証券取引法の規制の対象となるような株式会社（大企業）では、原則として両者を区別すべきということになる。

有価証券利息の財務諸表における表示区分と表示科目

損益計算書＞経常損益の部＞営業外損益の部＞営業外収益＞有価証券利息

有価証券利息勘定の会計・経理処理

仕訳の具体例（帳簿記入・記帳法）

利払日が到来し、利息を受け取った場合

債権の端数利息の処理

端数利息とは

端数利息とは、利払日以外で、社債などの債権を売買した場合に、債権の買い主が売り主に対して支払う、売買日直近の利払い日の翌日から売買日までの期間の利息をいい、有価証券利息勘定を用いて処理をする。

端数利息の算出・計算方法

端数利息＝債権の額面金額×年利×売買日直近の利払い日の翌日から売買日までの日数／３６５

仕訳

債権を売却した場合

償却原価法の適用

参照　→満期保有目的債権の償却原価法の適用

有価証券利息の消費税の課税・非課税・不課税・免税の区分

非課税売上