［経済］簿記勘定科目一覧表（用語集）

租税―還付―還付金―具体例―消費税還付金

消費税還付金とは

消費税還付金の定義・意味など

消費税還付金（しょうひぜいかんぷきん）とは、消費税の確定申告にあたって、納めるべき税額よりも多い額の消費税額を納付していたに場合に払い戻される還付金をいう。

消費税還付金の目的・役割・意義・機能・作用など

事業者は商品やサービスの売上げの際にその価格に消費税額分を上乗せして代金を受け取る（これは消費税を預かったことを意味する）。

他方、事業者は仕入れなどの際には仕入価格等に上乗せされた消費税を支払っている。

そこで、事業者は受け取った（預かった）消費税から、支払った消費税を控除した差額を税務署に納付する。

しかし、たとえば、あまり売上がなく経費の支払いが多い場合や、輸出免税の適用が受けられる場合などは、受け取った消費税より支払った消費税のほうが多くなることがある。

そして、この場合は、その差額は税務署から還付されることになる。

この還付される差額が消費税還付金である。

消費税還付金の会計・簿記・経理上の取り扱い

会計処理方法

消費税の会計処理方式には次の２つの方式がある。

1. 税抜処理方式（税抜方式・税抜経理方式）…消費税を表示する外税方式。消費税を費用または収益としては認識していない
2. 税込処理方式（税込方式・税込経理方式）…消費税を表示しない内税方式。消費税を費用または収益として認識している

どちらの方法で処理を行っても、納付または還付される税額は同じで、また、消費税の還付金に関してはその会計処理も基本的に異ならない。

^※ただし、税抜処理方式では、消費税の確定申告により確定した実際の還付税額と会計理論上の還付税額（仮受消費税の金額と仮払消費税の金額の差額）との間に、端数による不一致の問題が生じるため、若干仕訳の仕方に違いが生じる。

消費税の還付金の会計処理の詳細については、次のページを参照。

消費税の還付