消費税の納付(確定申告時)
(" 消費税―手続き―確定申告と納付・還付―納付(消費税の納付) "から複製)
消費税の納付の会計・簿記・経理上の取り扱い
会計処理方法
確定申告時には、決算時に計上した消費税(→消費税の計上)について、消費税の確定申告を行って(具体的には、消費税の確定申告書を作成・提出して)消費税の税額を確定する。
そして、確定した税額は申告時に納付または還付される(→消費税の確定申告と納付・還付)。
ただし、一般に消費税の会計処理方式には次の2つの方式があり、どちらの方式を選択するかにより、会計処理が大きく異なってくる。
- 税抜処理方式(税抜方式・税抜経理方式)...消費税を表示する外税方式。消費税を費用または収益としては認識していない
- 税込処理方式(税込方式・税込経理方式)...消費税を表示しない内税方式。消費税を費用または収益として認識している
税抜処理方式
未払消費税(未払消費税等)
確定申告時に消費税を納付した場合は未払消費税(または未払消費税等)勘定を減少させる。
税込処理方式
未払消費税(未払消費税等)
確定申告時は税抜処理方式と同様に処理をする。
取引の具体例と仕訳の仕方
未払消費税 | ×××× | 現金 | ×××× |
消費税の納付の税務・税法・税制上の取り扱い
消費税の課税・非課税・免税・不課税(対象外)の区分
不課税取引(課税対象外)
消費税法上、消費税の納付は不課税取引として消費税の課税対象外である。
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